5月31日前完成企业所得税汇算清缴，之后还有6件事要办
企业所得税汇算清缴的法定期限是年度终了后5个月内，也就是次年5月31日前。很多人以为申报提交就结束，实际上申报后有6项收尾工作直接决定未来能否经受核查。本文按时间顺序梳理这6件事，并给出7月、10月、次年1月的三个复核节点。
一、先记期限
居民企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。按公历年度计算，就是次年5月31日前完成。延期申报需按规定申请，不等于免除义务。
二、申报后的6件事
第1件：核对申报数据与账面数据是否闭环。
把年度纳税申报表的主表、附表与账面利润总额、应纳税所得额、纳税调整明细逐项对照，形成一份《汇算底稿》。重点是收入确认口径差异、成本票据缺失、费用限额项目三项。
第2件：完成退税或补税的账务处理。
退税到账要按实际取得处理，补税要计提并缴纳，别把补缴直接记入"管理费用"而不调整以前年度损益。滞纳金、罚款不得税前扣除，这一点在入账时就要区分清楚。
第3件：归档留存备查资料。
享受税收优惠的事项大多采取"自行判断、申报享受、相关资料留存备查"的方式。留存清单一般包括：优惠事项适用的计算表、资质证明、合同、发票、付款凭证、研发项目资料等。资料保存年限按税收征管要求，账簿凭证类通常不少于10年。
第4件：完成小型微利企业等资格指标的年度复核。
年度应纳税所得额、从业人数、资产总额三项要以全年季度平均值重新计算，并与预缴阶段的结果比对。预缴享受、汇算不符合的，需通过更正申报补缴。
第5件：同步处理关联申报与同期资料（如涉及）。
有跨境关联交易、境外投资的企业，需按当期要求完成关联业务往来报告等申报事项，别把这条漏在企业所得税之后。
第6件：把差异变成下年度的控制动作。
汇算里发现的问题（无票支出、私户收款、往来挂账）要转成下年度的制度条款，比如供应商准入必须开票、费用报销限额、股东借款清理时限。手帮手企业服务的做法是把这6件事做成一张"汇算后30天任务表"，责任人写具体到人。
三、三个必须回头看的节点
7月：二季度预缴申报。检查上半年利润是否已接近小型微利企业临界点，提前规划。
10月：三季度预缴申报。复核资产总额、从业人数变化，避免年末越线。
次年1月：账套结转。把上年度的纳税调整事项做成年度对照表，为下年汇算提前留痕。
四、常见误区
误区一：亏损企业不用汇算。无论盈亏都需在规定期限内办理。
误区二：没开发票的收入可以不申报。未开票收入同样要如实申报。
误区三：申报完就删掉测算表。留存备查资料缺失，事后无法自证。
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