按季申报最易漏报的4类税费：申报期限、计税依据、常见错填项

一、先把申报日历立起来

二、第1类：印花税

1. 期限：应税凭证书面合同等按期申报，按季或按年，具体以税种核定为准。
2. 计税依据：合同类按价款计税，且不包括列明的增值税税款；营业账簿按实收资本与资本公积合计金额计税。
3. 常见错填：只申报新签合同，漏掉补充协议、变更合同；把未列明增值税的合同全额计税；股权变动、增资未同步申报营业账簿；电子合同、订单式框架协议被忽略。

三、第2类：房产税与城镇土地使用税

1. 期限：一般按期（按季或按半年）申报缴纳，以当地规定为准。
2. 计税依据：自有房产出租按租金收入计征；自用按房产原值一次减除一定比例后的余值计征；土地使用税按实际占用的土地面积乘以适用税额。
3. 常见错填：房产原值未包含应计入的附属设备和依规定应计入的土地使用权；免租期未按口径申报；转租、无偿使用关联方房产漏报；改变用途后未调整申报。
4. 政策适用：税务总局公布的典型案例中，就有企业因不符合商品储备税收优惠条件而错误享受，被要求补缴房产税、城镇土地使用税及滞纳金。享受优惠前必须逐条对照适用条件。

四、第3类：附加税费（城建税、教育费附加、地方教育附加）

1. 期限：随增值税、消费税申报同步办理。
2. 计税依据：以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，注意与留抵退税、免税销售额之间的口径关系，符合减免条件的按现行规定执行。
3. 常见错填：只跟主税金额忘记调整；异地预缴增值税未在预缴地申报附加；增值税即征即退、先征后返部分错误计税。

五、第4类：资源税及其他易漏税种

1. 适用范围：砂石、矿产、水资源等涉及的企业；此外还要留意环境保护税、土地增值税的申报要求、车船税在购置及续保环节的缴纳。
2. 计税依据：以实际销售数量、开采量或用水量等为准，与开票数据交叉核对。
3. 常见错填：自用、视同销售部分未申报；以"零星业务"为由长期零申报；跨项目、跨地区的应税产品未分别核算。

六、季度申报前的3步自查